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@@ -2715,17 +2715,13 @@ Le remboursement du crédit d'impôt est subordonné à la remise au comptable d |
2715 | 2715 |
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2716 | 2716 |
Pour l'application des premier et deuxième alinéas du I de l'article 220 quinquies du code général des impôts : |
2717 | 2717 |
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2718 |
-1° Le bénéfice ou le déficit constaté au titre d'un exercice s'entend du résultat fiscal déclaré passible de l'impôt sur les sociétés au taux normal prévu au deuxième alinéa du I de l'article 219 du code précité ; 2° La fraction non distribuée du bénéfice défini au 1° est obtenue en déduisant de ce bénéfice le montant des distributions effectuées par prélèvement sur ce même bénéfice ; |
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2718 |
+1° Le déficit constaté au titre d'un exercice s'entend du résultat fiscal déclaré passible de l'impôt sur les sociétés au taux normal prévu au deuxième alinéa du I de l'article 219 du code précité ; |
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2719 | 2719 |
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2720 |
-3° Seule la fraction du déficit qui n'a pu être imputée sur les bénéfices des exercices précédant l'exercice déficitaire continue d'être reportable dans les conditions prévues au I de l'article 209 du code général des impôts. |
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2721 |
- |
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2722 |
-###### Article 46 quater-0 T |
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2723 |
- |
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2724 |
-Pour l'application du sixième alinéa du I de l'article 220 quinquies du code général des impôts : |
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2720 |
+1° bis : Le bénéfice constaté au titre d'un exercice s'entend du bénéfice fiscal déclaré qui a été soumis à l'impôt sur les sociétés au taux normal prévu au deuxième alinéa du I de l'article 219 du code général des impôts, à l'exclusion de la fraction de ce bénéfice qui a été distribuée, de celle qui a donné lieu à un impôt payé au moyen d'avoirs fiscaux ou de crédits d'impôt et de celle qui a été prise en compte pour la détermination du crédit d'impôt prévu aux articles 220 quater et 220 quater A du même code ; |
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2725 | 2721 |
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2726 |
-1° Les immobilisations servant au calcul de l'investissement net sont retenues pour leur valeur d'origine ; pour les biens cédés ou mis hors service, cette valeur est diminuée des amortissements pratiqués par l'entreprise ; |
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2722 |
+2° La fraction non distribuée du bénéfice défini au 1° bis est obtenue en déduisant de ce bénéfice le montant des distributions effectuées par prélèvement sur ce même bénéfice ; |
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2727 | 2723 |
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2728 |
-2° Les immobilisations dont la propriété a, soit au cours de l'exercice au titre duquel l'option a été exercée, soit au cours de ce dernier exercice et des deux exercices précédents, a été transférée par voie d'apport, de fusion, de scission ou de cession d'actif n'entrent pas en compte pour le calcul de l'investissement net ; 3° Les amortissements dont le total est comparé au montant de l'investissement net s'entendent des amortissements pour dépréciation et des amortissements dérogatoires pratiqués au titre de l'une ou l'autre des deux périodes visées au 2°. 4° La dette d'impôt s'entend de l'impôt sur les sociétés dû, au taux de droit commun ou à un taux réduit, à raison des bénéfices déclarés au titre des trois exercices précédant l'exercice déficitaire, augmenté, le cas échéant, des majorations pour défaut de paiement ou paiement tardif de cet impôt. |
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2724 |
+3° Seule la fraction du déficit qui n'a pu être imputée sur les bénéfices des exercices précédant l'exercice déficitaire continue d'être reportable dans les conditions prévues au I de l'article 209 du code général des impôts. |
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2729 | 2725 |
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2730 | 2726 |
###### Article 46 quater-0 U |
2731 | 2727 |
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... | ... |
@@ -2739,7 +2735,9 @@ Les fusions et opérations assimilées visées au deuxième alinéa du II de l'a |
2739 | 2735 |
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2740 | 2736 |
###### Article 46 quater-0 W |
2741 | 2737 |
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2742 |
-I. L'entreprise qui exerce l'option prévue au premier alinéa du I de l'article 220 quinquies du code général des impôts doit joindre à la déclaration de résultat de l'exercice au titre duquel cette option a été exercée une déclaration conforme au modèle fixé par l'administration [*formalité obligatoire*]. |
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2738 |
+I. L'entreprise qui exerce l'option prévue au premier alinéa du I de l'article 220 quinquies du code général des impôts doit joindre à la déclaration de résultat de l'exercice au titre duquel cette option a été exercée une déclaration conforme au modèle fixé par l'administration. |
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2739 |
+ |
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2740 |
+Lorsque cette déclaration est déposée par une société qui a fait l'objet d'un rachat dans les conditions prévues aux articles 220 quater ou 220 quater A du code général des impôts, elle est accompagnée d'un document attestant le montant du crédit d'impôt obtenu par la société constituée pour le rachat, au titre de l'exercice qui suit celui au cours duquel a été réalisé le bénéfice sur lequel un déficit est reporté en arrière. |
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2743 | 2741 |
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2744 | 2742 |
II. En cas d'utilisation de la créance pour le paiement de l'impôt sur les sociétés ou de cession dans les conditions prévues au cinquième alinéa de l'article précité, l'entreprise doit produire l'état de suivi qui lui a été remis, à sa demande, par l'administration. |
2745 | 2743 |
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... | ... |
@@ -2751,11 +2749,7 @@ Lorsqu'une société agréée visée à l'article 209 quinquies du code généra |
2751 | 2749 |
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2752 | 2750 |
1° Le bénéfice ou le déficit constaté au titre d'un exercice s'entend du résultat d'ensemble, défini à l'article 116 de l'annexe II au même code, que cette société a déclaré au titre de ce même exercice ; |
2753 | 2751 |
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2754 |
-2° Le déficit d'un exercice ne peut être imputé sur le bénéfice d'un exercice clos antérieurement que dans la limite du plus petit des deux montants suivants : |
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2755 |
- |
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2756 |
-La fraction non distribuée de ce bénéfice ; |
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2757 |
- |
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2758 |
-Ou le montant obtenu en appliquant à ce même bénéfice un pourcentage égal à IF/IS ; à cet égard, IS est égal à la dette d'impôt sur les sociétés, au taux normal prévu au deuxième alinéa du I de l'article 219 du code général des impôts, pour l'exercice considéré ; IF est la part de cette dette qui a été acquittée sans utilisation des crédits mentionnés à l'article 122 de l'annexe II au code précité. |
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2752 |
+2° Le bénéfice d'ensemble est retenu dans les limites fixées au 1° bis de l'article 46 quater-0 S. |
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2759 | 2753 |
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2760 | 2754 |
####### Article 46 quater-0 XB |
2761 | 2755 |
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@@ -2773,6 +2767,14 @@ La société agréée ne peut pas imputer sur l'impôt sur les sociétés un mon |
2773 | 2767 |
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2774 | 2768 |
###### II : Sociétés agréées au régime de l'intégration fiscale. |
2775 | 2769 |
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2770 |
+####### Article 46 quater-0 Y |
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2771 |
+ |
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2772 |
+Lorsqu'une société agréée visée à l'article 209 sexies du code général des impôts opte pour le report en arrière des déficits prévu au I de l'article 220 quinquies du même code : |
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2773 |
+ |
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2774 |
+1° Le bénéfice ou le déficit constaté au titre d'un exercice s'entend du résultat d'ensemble de cette société, égal à la somme algébrique de son résultat propre et de ceux de ses filiales prises en compte ; |
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2775 |
+ |
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2776 |
+2° (Abrogé). |
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2777 |
+ |
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2776 | 2778 |
####### Article 46 quater-0 YA |
2777 | 2779 |
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2778 | 2780 |
La société agréée ne peut utiliser la créance qu'elle détient pour le paiement de l'impôt sur les sociétés dû au titre d'un exercice qu'après constatation du bénéfice de cet exercice et à hauteur du montant de l'impôt correspondant au bénéfice défini à l'article 46 quater-0 Y. |
... | ... |
@@ -2787,16 +2789,6 @@ La société agréée mentionnée à l'article 46 quater-0 Y peut, dans le respe |
2787 | 2789 |
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2788 | 2790 |
Toutefois, cette utilisation ne peut intervenir que si le résultat de la filiale détenant la créance utilisée, pris en compte en application de l'article 209 sexies du code général des impôts, est positif et dans une limite égale au produit de ce résultat par le taux normal de l'impôt sur les sociétés prévu au deuxième alinéa du I de l'article 219 du code précité. |
2789 | 2791 |
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2790 |
-###### Sociétés agréées au régime de l'intégration fiscale. |
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2791 |
- |
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2792 |
-####### Article 46 quater-0 Y |
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2793 |
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2794 |
-Lorsqu'une société agréée visée à l'article 209 sexies du code général des impôts opte pour le report en arrière des déficits prévu au I de l'article 220 quinquies du même code : |
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2795 |
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2796 |
-1° Le bénéfice ou le déficit constaté au titre d'un exercice s'entend [*définition*] du résultat d'ensemble de cette société, égal à la somme algébrique de son résultat propre et de ceux de ses filiales prises en compte ; |
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2797 |
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2798 |
-2° La condition d'investissement s'apprécie en retenant le montant total des investissements nets en biens amortissables et des amortissements pratiqués par les sociétés dont le résultat est pris en compte. |
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2799 |
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2800 | 2792 |
##### Section VII : Bénéfice imposable des caisses de crédit mutuel agricole et rural |
2801 | 2793 |
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2802 | 2794 |
###### Article 46 quater-0 Z |