Code général des impôts, CGI

######### Article 80 quinquies

Les indemnités journalières versées par les organismes de sécurité sociale et de la mutualité sociale agricole ou pour leur compte, sont soumises à l'impôt sur le revenu suivant les règles applicables aux traitements et salaires, à l'exclusion des indemnités qui, mentionnées à l'article 81 8°, sont allouées aux victimes d'accidents du travail et de celles qui sont allouées à des personnes atteintes d'une affection comportant un traitement prolongé et une thérapeutique particulièrement coûteuse.

Sont exonérées les prestations en espèces versées, dans le cadre de l'assurance maternité, aux femmes bénéficiant d'un congé de maternité.

######## Article 168

1 En cas de disproportion marquée entre le train de vie d'un contribuable et ses revenus, la base d'imposition à l'impôt sur le revenu est portée à une somme forfaitaire déterminée en appliquant à certains éléments de ce train de vie le barème ci-après, compte tenu, le cas échéant, de la majoration prévue au 2, lorsque cette somme atteint la limite supérieure de la neuvième tranche du barème de l'impôt sur le revenu :

Les éléments dont il est fait état pour la détermination de la base d'imposition sont ceux dont ont disposé, pendant l'année de l'imposition, les membres du foyer fiscal désignés à l'article 6-1 et 3.

Pour les éléments dont disposent conjointement plusieurs personnes, la base est fixée proportionnellement aux droits de chacune d'entre elles.

Les revenus visés au présent article sont ceux qui résultent de la déclaration du contribuable et, en cas d'absence de déclaration, ils sont comptés pour zéro.

2 La somme forfaitaire déterminée en application du barème est majorée de 50 p. 100 lorsqu'elle est supérieure ou égale à deux fois la limite supérieure de la neuvième tranche du barème de l'impôt sur le revenu et lorsque le contribuable a disposé de plus de six éléments du train de vie figurant au barème.

2 bis La disproportion marquée entre le train de vie d'un contribuable et ses revenus est établie lorsque la somme forfaitaire qui résulte de l'application du barème et des majorations prévus aux 1 et 2 excède d'au moins un tiers, pour l'année de l'imposition et l'année précédente, le montant du revenu net global déclaré y compris les revenus exonérés ou taxés selon un taux proportionnel ou libérés de l'impôt par l'application d'un prélèvement.

3 Le contribuable peut apporter la preuve que ses revenus ou l'utilisation de son capital ou les emprunts qu'il a contractés lui ont permis d'assurer son train de vie.

==============================================================

<table>

 <tr>

  <td>: ELEMENTS DU TRAIN DE VIE : BASE :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>:------------------------------------------------------------:</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: 1. Valeur locative cadastrale de la : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: résidence principale, déduction faite : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: de celle s'appliquant aux locaux ayant : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: un caractère professionnel : : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour les logements non soumis à la : cinq fois la :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: limitation des loyers : valeur locative :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour les autres logements : cadastrale. :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: : :</td>

 </tr>

</table>

<table>

 <tr>

  <td>: 2. Valeur locative cadastrale des : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: résidences secondaires, déduction : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: faite de celle s'appliquant aux locaux : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: ayant un caractère professionnel : : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour les logements non soumis à la : Cinq fois la :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: limitation des loyers : valeur locative :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour les autres logements : cadastrale. :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: : :</td>

 </tr>

</table>

<table>

 <tr>

  <td>: 3. Employés de maison, précepteurs, : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: préceptrices, gouvernantes : : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour la première personne âgée de : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: moins de 60 ans : 30.000 F :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour chacune des autres personnes : 37.500 F :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: La base ainsi déterminée est réduite : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: de moitié en ce qui concerne les : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: personnes employées principalement : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: pour l'exercice d'une profession. : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Il n'est pas tenu compte du premier : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: employé de maison. : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Il est fait abstraction du second : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: employé de maison lorsque le nombre : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: des personnes âgées de 65 ans ou : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: infirmes vivant sous le même toit : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: est de quatre au moins. : :</td>

 </tr>

</table>

<table>

 <tr>

  <td>: 4. Voitures automobiles destinées au : Les trois-quarts :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: transport des personnes : de la valeur de :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Toutefois, la base ainsi déterminée : la voiture neuve :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: est réduite de moitié en ce qui : avec abattement :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: concerne les voitures appartenant aux : de 20 % après un :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: pensionnés de guerre bénéficiaires du : an d'usage et de :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: statut des grands invalides, ainsi : 10 % :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: qu'aux aveugles et grands infirmes : supplémentaire :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: civils titulaires de la carte : par année :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: d'invalidité prévue à l'article 173 du : pendant les :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Code de la famille et de l'aide : quatre années :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: sociale. : suivantes. :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Elle est également réduite de moitié : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: pour les voitures qui sont affectées : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: principalement à un usage : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: professionnel. Cette réduction est : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: limitée à un seul véhicule. : :</td>

 </tr>

</table>

<table>

 <tr>

  <td>: 5. Motocyclettes de plus de 450 cm3 : La valeur de la :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: : motocyclette :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: : neuve avec :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: : abattement de :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: : 50 % après trois :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: : ans d'usage. :</td>

 </tr>

</table>

<table>

 <tr>

  <td>: 6. Yachts ou bateaux de plaisance à : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: voiles avec ou sans moteur auxiliaire : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: jaugeant au moins 3 tonneaux de jauge : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: internationale : : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour les trois premiers tonneaux : 7.500 F :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour chaque tonneau supplémentaire : : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - de 4 à 10 tonneaux : 2.250 F :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - de 10 à 25 tonneaux : 3.000 F :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - au-dessus de 25 tonneaux : 6.000 F :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Ce barème est quintuplé pour les : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: bateaux de plaisance battant pavillon : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: d'un pays ou territoire qui n'a pas : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: conclu avec la France de convention : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: d'assistance administrative en vue de : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: lutter contre la fraude et l'évasion : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: fiscales. : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Le nombre de tonneaux à prendre en : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: considération est égal au nombre de : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: tonneaux correspondant à la jauge : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: brute sous déduction, le cas échéant, : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: d'un abattement pour vétusté égal à : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: 25 %, 50 % ou 75 % suivant que la : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: construction du yacht ou du bateau de : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: plaisance a été achevée depuis plus de : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: cinq ans, plus de quinze ans ou plus : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: de vingt-cinq ans. Le tonnage : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: ainsi obtenu est arrondi, s'il y a : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: lieu, à l'unité immédiatement : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: inférieure. : :</td>

 </tr>

</table>

<table>

 <tr>

  <td>: 7. Bateaux de plaisance à moteur fixe : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: ou hors-bord d'une puissance réelle : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: d'au moins 20 CV : : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - pour les vingt premiers chevaux : 6.000 F :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: - par cheval-vapeur supplémentaire : 450 F :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Toutefois, la puissance n'est : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: comptée que pour 75 %, 50 % ou 25 %, : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: en ce qui concerne les bateaux : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: construits respectivement depuis plus : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: de cinq ans, quinze ans et vingt-cinq : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: ans. : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: Ce barème est quintuplé pour les : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: bateaux de plaisance battant pavillon : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: d'un pays ou territoire qui n'a pas : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: conclu avec la France de convention : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: d'assistance administrative en vue de : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: lutter contre la fraude et l'évasion : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: fiscales. : :</td>

 </tr>

</table>

<table>

 <tr>

  <td>: 8. Avions de tourisme : par : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: cheval-vapeur de la puissance réelle : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: de chaque avion : 450 F :</td>

 </tr>

</table>

: 9. (Abrogé). : ::

<table>

 <tr>

  <td>: 10. Chevaux de selle : par cheval âgé : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: au moins de deux ans à compter du : :</td>

 </tr>

 <tr>

  <td>: second cheval : 9.000 F :</td>

 </tr>

</table>

: 11. 12. (Abrogé) : :

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Toutefois, lorsque la différence entre la base d'imposition forfaitaire résultant de l'application des dispositions qui précèdent et le revenu déclaré provient, en totalité ou en partie, du fait que le contribuable a disposé de revenus expressément exonérés de l'impôt sur le revenu par une disposition particulière, l'intéressé peut, à condition d'en apporter la preuve, obtenir que la base d'imposition forfaitaire soit diminuée du montant desdits revenus exonérés.

######## Article 199 sexies C

I. Les dépenses de grosses réparations afférentes à la résidence principale du contribuable dont il est propriétaire et payées entre le 1er janvier 1985 et le 31 décembre 1989 [*période*] ouvrent droit à une réduction d'impôt sur le revenu lorsque [*conditions*] l'immeuble est situé en France et est achevé depuis plus de quinze ans [*durée, délai*] [*(1)*]. La réduction est égale à 25 % du montant de ces dépenses.

Pour une même résidence, le montant des dépenses ouvrant droit à réduction ne peut excéder au cours de la période définie au premier alinéa la somme de 8.000 F [*montant*] pour une personne célibataire, veuve ou divorcée et de 16.000 F pour un couple marié. Cette somme est majorée de 2.000 F par personne à charge au sens des articles 196 à 196 B. Cette majoration est fixée à 2.500 F pour le second enfant et à 3.000 F pour le troisième.

Au titre d'une année, les dépenses ouvrant droit à réduction d'impôt sont limitées à la moitié des montants définis à l'alinéa précédent ; l'excédent ouvre droit à réduction d'impôt au titre de l'année suivante.

Les dispositions des articles 199 sexies-1°-b et 199 sexies A-II s'appliquent à cette réduction d'impôt.

La réduction d'impôt est accordée sur présentation de factures mentionnant la nature et le montant des travaux [*justification des dépenses*].

II. Lorsque, pour une opération déterminée, le contribuable opte pour l'application des dispositions prévues au I, les intérêts des emprunts contractés à compter du 1er janvier 1985 pour financer les dépenses de grosses réparations afférentes à la résidence principale n'ouvrent pas droit à la réduction d'impôt prévue à l'article 199 sexies-1°-a.

[*(1) Cette disposition prend effet pour les dépenses payées à compter du 1er janvier 1987.*]

###### Article 209 quater A

I Les bénéfices que les entreprises de construction de logements passibles de l'impôt sur les sociétés retirent des ventes d'immeubles achevés ou assimilées [*profits de construction*] peuvent n'être soumis audit impôt lors de leur réalisation que sur une fraction de leur montant, si le solde en est porté à un compte de réserve spéciale. Cette fraction est égale à :

- 30 % du montant des bénéfices réalisés du 1er janvier 1972 au 31 décembre 1981 ;

- 80 % du montant des bénéfices réalisés du 1er janvier 1982 au 31 décembre 1986.

II Les prélèvements opérés sur cette réserve donnent lieu au paiement de l'impôt sur les sociétés lorsque les bénéfices correspondants y sont portés depuis :

- moins de sept ans, pour les bénéfices réalisés du 1er janvier 1972 au 31 décembre 1981. L'impôt est dû sur la moitié ou sur la totalité des sommes prélevées selon qu'elles figurent ou non à la réserve depuis quatre ans au moins ;

- moins de quatre ans, pour les bénéfices réalisés du 1er janvier 1982 au 31 décembre 1986. L'impôt est dû sur la totalité des sommes prélevées.

III Les entreprises de construction de logements visées au I s'entendent de celles qui ont pour seule activité la construction pour leur compte d'immeubles dont la superficie globale est réservée pour les trois quarts au moins à l'habitation ; la proportion des trois quarts s'apprécie sur l'ensemble des constructions achevées ou vendues soit à terme, soit en état futur d'achèvement, au cours de la période de trois ans prenant fin à la clôture de l'exercice.

Toutefois, dans la limite de 10 % de leurs fonds propres, ces entreprises peuvent placer leurs disponibilités ou effectuer, sous forme de prises de participations, des investissements se rattachant à leur activité et qui sont définis par décret (1).

III bis Toutefois, les entreprises définies au paragraphe III peuvent, sur leur demande, se libérer de l'impôt sur les sociétés pour la totalité des profits de construction en sursis d'imposition au 31 décembre 1986, par le paiement d'une taxe forfaitaire égale à 6,5 p. 100 de leur montant. Dans ce cas, les profits de construction réalisés en 1986 sont imposés dans les conditions de droit commun.

La demande est adressée, avant le 1er avril 1987, au service des impôts auprès duquel la déclaration de résultats est souscrite. Elle comporte l'indication du montant des sommes non libérées de l'impôt et la date de leur inscription au compte de réserve spéciale.

La taxe forfaitaire est acquittée avant le 15 septembre 1987. Elle est liquidée, déclarée et recouvrée comme en matière de taxes sur le chiffre d'affaires et sous les mêmes garanties et sanctions. Elle est exclue des charges déductibles du bénéfice imposable.

IV Un décret fixe les conditions d'application de ces dispositions (2).

(1) Annexe III, art. 46 quater-0 I.

(2) Annexe III, art. 46 quater-0 G à 46 quater-0 K, 46 quater-0 P et 46 quater-0 Q.

###### Article 210 A

1. Les plus-values nettes dégagées sur l'ensemble des éléments de l'actif immobilisé apporté du fait d'une fusion ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés.

Il en est de même de la plus-value éventuellement dégagée par la société absorbante lors de l'annulation des actions ou parts de son propre capital qu'elle reçoit ou qui correspondent à ses droits dans la société absorbée.

2. L'impôt sur les sociétés n'est applicable aux provisions figurant au bilan de la société absorbée que si elles deviennent sans objet.

3. L'application de ces dispositions est subordonnée à la condition que la société absorbante s'engage, dans l'acte de fusion, à respecter les prescriptions suivantes :

a. Elle doit reprendre à son passif :

- d'une part, les provisions dont l'imposition est différée ;

- d'autre part, la réserve spéciale où la société absorbée a porté les plus-values à long terme soumises antérieurement au taux réduit de 10 %, de 15 % ou de 25 %.

b. Elle doit se substituer à la société absorbée pour la réintégration des plus-values dont l'imposition avait été différée chez cette dernière.

c. Elle doit calculer les plus-values réalisées ultérieurement à l'occasion de la cession des immobilisations non amortissables qui lui sont apportées d'après la valeur qu'elles avaient, du point de vue fiscal, dans les écritures de la société absorbée.

d. Elle doit réintégrer dans ses bénéfices imposables les plus-values dégagées lors de l'apport des biens amortissables. Cette réintégration peut être étalée sur une période n'excédant pas cinq ans, sans que la somme réintégrée chaque année puisse être inférieure au cinquième des plus-values. En contrepartie, les amortissements et les plus-values ultérieurs afférents aux éléments amortissables sont calculés d'après la valeur qui leur a été attribuée lors de l'apport.

4. Par dérogation aux dispositions qui précèdent, la société absorbée peut opter pour l'imposition au taux réduit, prévu à l'article 219-I-a, des plus-values à long terme afférentes à ses éléments amortissables. Dans ce cas, le montant des réintégrations visées au 3-d est réduit à due concurrence.

###### Article 217 bis

I. Les résultats provenant d'exploitations situées dans les départements d'outre-mer ne sont retenus pour l'assiette de l'impôt sur les sociétés que pour les deux tiers de leur montant [*abattement, réfaction*].

II. Pour les exercices clos à compter du 1er janvier 1983, les dispositions du I ne sont applicables qu'aux exploitations appartenant aux secteurs de l'agriculture, de l'industrie, du tourisme et de la pe^che.

Les résultats provenant des exploitations appartenant à d'autres secteurs ne sont retenus, pour les exercices clos en 1983, qu'à concurrence de 80 % de leur montant.

III. Pour les exercices clos à compter du 31 décembre 1986, les dispositions du paragraphe I ci-dessus sont également applicables aux exploitations appartenant aux secteurs des énergies nouvelles, du bâtiment et des travaux publics, des transports et de l'artisanat.

IV. Les dispositions du paragraphe I, du premier alinéa du paragraphe II et du paragraphe III ci-dessus s'appliquent aux résultats des exercices clos jusqu'au 31 décembre 1996 [*date limite*].

####### Article 238 bis A

Sans préjudice des dispositions de l'article 238 bis, les entreprises assujetties à l'impôt sur le revenu ou à l'impôt sur les sociétés sont autorisées à déduire du montant de leur bénéfice imposable, dans la limite de 2 p. 1.000 de leur chiffre d'affaires, les versements qu'elles ont effectués au profit des sociétés ou organismes publics ou privés agréés à cet effet par le ministre de l'économie et des finances, en vertu de l'article 4 de l'ordonnance n° 58-882 du 25 septembre 1958 relative à la fiscalité en matière de recherche scientifique et technique.

####### Article 238 quater

Lorsque les opérations visées à l'article 823-I, II-1° et III [*apports de bois ou de terrains à reboiser, transformation en groupement forestier d'une société propriétaire de bois ou de terrains à reboiser*] sont réalisées par des entreprises industrielles ou commerciales passibles de l'impôt sur le revenu ou par des sociétés passibles, à un titre quelconque, de l'impôt sur les sociétés et satisfont aux conditions énoncées audit article, elles donnent lieu à la perception d'une taxe spéciale sur la valeur nette, au moment de leur réalisation, de l'actif transféré au groupement forestier. Cette taxe, perçue au taux de 6 % dans le premier cas et de 8 % dans le second, libère les plus-values afférentes à l'actif transféré, de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés susceptibles d'être réclamés du chef de l'opération.

Le paiement de la taxe entraîne en outre l'exonération, s'il s'agit d'une société de capitaux ou d'une société assimilée, de l'impôt sur le revenu et de la retenue à la source sur le revenu des capitaux mobiliers auxquels donnerait ouverture la distribution à ses membres des parts d'intérêt du groupement forestier représentatives des bois et des terrains à reboiser à lui transférés.

La taxe est perçue, selon les règles et sous les sanctions applicables en matière de droits d'enregistrement, lors de l'enregistrement de l'acte constatant la transformation ou l'apport, ou lors de l'accomplissement de la formalité fusionnée.

Elle n'est pas admise en déduction pour l'assiette de l'impôt sur le revenu ni pour l'assiette de l'impôt sur les sociétés.

[*(1) Dispositions reconduites jusqu'au 31 décembre 1988*].

####### Article 256 B

Les personnes morales de droit public ne sont pas assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée pour l'activité de leurs services administratifs, sociaux, éducatifs, culturels et sportifs lorsque leur non-assujettissement n'entraîne pas de distorsions dans les conditions de la concurrence.

Ces personnes morales sont assujetties, en tout état de cause, pour les opérations suivantes :

Livraisons de biens neufs fabriqués en vue de la vente,

Distribution de gaz , d'électricité et d'énergie thermique,

Opérations des économats et établissements similaires,

Transports de biens, à l'exception de ceux effectués par L'administration des postes et télécommunications,

Transports de personnes,

Opérations des organismes d'intervention agricoles portant sur les produits agricoles et effectuées en application des règlements portant organisation commune du marché de ces produits,

Organisation d'expositions à caractère commercial,

Prestations de services portuaires et aéroportuaires,

Entreposage de biens meubles,

Organisation de voyages et de séjours touristiques,

Diffusion ou redistribution de programmes de radiodiffusion ou de télévision ;

Télécommunications.

####### Article 257

Sont également soumises à la taxe sur la valeur ajoutée :

1° Les opérations faites par les coopératives et leurs unions;

2° Les livraisons de marchandises par les sociétés coopératives et leurs unions ainsi que par les groupements d'achat en commun créés par des commerçants ou des particuliers, quelle que soit la forme juridique de ces groupements;

3° Les opérations faites par les coopératives de production, de transformation, de conservation et de vente de produits agricoles, à l'exception des rétrocessions que ces coopératives consentent à leurs sociétaires non assujettis pour les besoins de leur consommation familiale;

4°, 4° bis, 4° ter et 5° (Abrogés);

6° Les opérations qui portent sur des immeubles, des fonds de commerce ou des actions ou parts de sociétés immobilières et dont les résultats doivent être compris dans les bases de l'impôt sur le revenu au titre des bénéfices industriels ou commerciaux;

7° Les opérations concourant à la production ou à la livraison d'immeubles (1).

Ces opérations sont imposables même lorsqu'elles revêtent un caractère civil.

1 Sont notamment visés :

- les ventes et les apports en société de terrains à bâtir, des biens assimilés à ces terrains par l'article 691 ainsi que les indemnités de toute nature perçues par les personnes qui exercent sur ces immeubles un droit de propriété ou de jouissance, ou qui les occupent en droit ou en fait;

- les ventes d'immeubles et les cessions, sous forme de vente ou d'apport en société, de parts d'intérêt ou d'actions dont la possession assure en droit ou en fait l'attribution en propriété ou en jouissance d'un immeuble ou d'une fraction d'immeuble;

- les livraisons à soi-même d'immeubles.

Toutefois la livraison à soi-même d'immeubles affectés ou destinés à être affectés à l'habitation pour les trois quarts au moins de leur superficie totale et d'immeubles qui ne sont pas destinés à être utilisés pour la réalisation d'opérations soumises à la taxe sur la valeur ajoutée n'est imposée que lorsqu'il s'agit d'immeubles construits par des sociétés dont les parts ou actions assurent en droit ou en fait l'attribution en propriété ou en jouissance d'un immeuble ou d'une fraction d'immeuble.

2 Les dispositions qui précèdent ne sont pas applicables :

- aux opérations portant sur des immeubles ou parties d'immeubles qui sont achevés depuis plus de cinq ans ou qui, dans les cinq ans de cet achèvement, ont déjà fait l'objet d'une cession à titre onéreux à une personne n'intervenant pas en qualité de marchand de biens;

- aux opérations portant sur des droits sociaux qui sont afférents à des immeubles ou parties d'immeubles achevés depuis plus de cinq ans ou qui, dans les cinq ans de l'achèvement de ces immeubles ou parties d'immeubles, ont déjà fait l'objet d'une cession à titre onéreux à une personne n'intervenant pas en qualité de marchand de biens;

8° Les prélèvements, utilisations, affectations de biens achetés, importés, extraits, fabriqués ou transformés par les assujettis ainsi que les prestations de services qu'ils effectuent lorsque ces opérations sont faites pour des besoins autres que ceux de l'entreprise et, notamment pour les besoins de ses dirigeants, de son personnel ou de tiers, pour les besoins d'une activité non imposable ou pour les besoins d'une activité imposable si le droit à déduction de la taxe afférente au bien ou au service peut faire l'objet d'une exclusion, d'une limitation ou d'une régularisation.

Un décret en Conseil d'Etat (2) définit les opérations désignées ci-dessus ainsi que le moment où la taxe devient exigible;

9° Les livraisons qu'un non-assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée se fait à lui-même et qui portent sur les viandes des animaux de boucherie et de charcuterie tels qu'ils sont définis par décret (3) ;

10° Les achats à des non-assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée :

a. De produits passibles d'un droit de fabrication ou de consommation ;

b. De boissons et autres produits passibles d'un droit de circulation à l'exception des achats de vendanges et de fruits à cidre et à poiré par des personnes assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée;

c De conserves alimentaires;

d De pierres précieuses, perles ou objets d'occasion dans la fabrication desquels sont entrées des pierres précieuses ou des perles, sous réserve des dispositions de l'article 261-1-3°-b;

11° Les quantités de boissons manquantes chez les marchands en gros en sus des déductions et soumises aux droits indirects;

12° (Abrogé);

13° La cession d'aéronefs ou d'éléments d'aéronefs par les compagnies de navigation aérienne mentionnées à l'article 262-II-4° à d'autres compagnies ne remplissant pas les conditions fixées à cet article. Les modalités d'application de cette disposition sont fixées, en tant que de besoin, par des arrêtés du ministre de l'économie et des finances (4);

14° (Abrogé);

15° Les biens et produits mentionnés à l'article 262-II-2° et 3° lorsqu'ils cessent d'être utilisés dans les conditions prévues par cet article. Les modalités d'application de cette disposition sont fixées, en tant que de besoin, par des arrêtés du ministre de l'économie et des finances (5);

16° et 17° (Abrogés);

18° La redevance pour droit d'usage des appareils récepteurs de télévision prévue par l'article 53 de la loi 86-1067 du 30 septembre 1986 relative à la liberté de communication ;

19° Les sommes attribuées par les sociétés de course au titre des gains de course réalisés par les entraîneurs pour les chevaux dont ils sont propriétaires.

(1) Voir Annexe II, art. 243 à 259.

(2) Annexe II, art. 178 A à 178 C.

(3) Annexe III, art. 65 A.

(4) Annexe IV, art. 45.

(5) Annexe IV, art. 42 à 46.

####### Article 268 quater

La base d'imposition du service des télécommunications comprend le produit des opérations effectuées avec les autres services de l'Etat.

######## Article 281 bis K

Le taux majoré de la taxe sur la valeur ajoutée s'applique aux prestations de services ainsi qu'aux livraisons de biens réalisées dans les établissements dont l'accès est interdit aux mineurs en raison de leur caractère licencieux ou pornographique, soit en application de l'ordonnance n° 59-28 du 5 janvier 1959 réglementant l'accès des mineurs à certains établissements, soit en vertu des pouvoirs de police que le maire et le représentant de l'Etat dans le département tiennent des articles L. 131-2 et L. 131-13 du code des communes (1).

######## Article 289

I Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoutée qui livre des biens ou rend des services à un autre redevable ou qui lui réclame des acomptes donnant lieu à exigibilité de la taxe doit lui délivrer une facture ou un document en tenant lieu.

Pour les prestations de services mentionnées à l'article 259 B, la facture doit être établie par les prestataires.

II Les factures ou documents en tenant lieu doivent faire apparaître distinctement :

- le prix hors taxe sur la valeur ajoutée des biens livrés et des services rendus;

- le montant de la taxe sur la valeur ajoutée (1).

III L'entraîneur bénéficiaire des sommes mentionnées au 19° de l'article 257 doit établir une facture du montant du gain réalisé et y ajouter le montant de la taxe sur la valeur ajoutée.

(1) Voir Annexe III, art. 95.

####### Article 298 bis A

Les exploitants agricoles dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 35 000 F sont dispensés du versement de la taxe sur la valeur ajoutée lorsque leur revenu annuel global provient pour 80 p. 100 au moins de leur activité agricole.

Le chiffre mentionné ci-dessus s'entend tous droits et taxes compris; il est réduit au prorata du temps d'activité pour les exploitants dont l'activité s'est exercée pendant une période inférieure à un an.

Ce régime n'est applicable qu'aux exploitants agricoles bénéficiaires de l'assurance maladie des exploitants agricoles.

####### Article 298 bis B

1 Pour bénéficier des dispositions de l'article 298 bis A, les exploitants agricoles doivent en faire la demande avant le 1er février de l'année considérée [*date limite*], sur un imprimé dont le modèle est fourni par l'administration.

Les nouveaux exploitants doivent adresser cette demande dans le mois du début de leur activité [*délai*].

Les exploitants qui ont fait une telle demande ont l'obligation de déclarer leur chiffre d'affaires trimestriel [*périodicité*].

En outre, ils doivent adresser, avant le 25 avril de l'année suivante, la déclaration prévue à l'article 298 bis-I-1°.

2 A défaut du dépôt de la demande visée au 1, la franchise est accordée aux exploitants agricoles sur demande de restitution de leur part.

3 Un décret précisera, en tant que de besoin, les modalités d'application du présent article.

########## Article 704

Sous réserve des dispositions de l'article 1594 D, le taux de la taxe de publicité foncière ou du droit d'enregistrement est réduit à 2 % pour les acquisitions d'immeubles ruraux dont la valeur ne dépasse pas 3.000 F [*montant*], à la condition :

a Que l'acquéreur soit déjà propriétaire d'un immeuble rural contigu, acquis par acte soumis à la formalité fusionnée ou enregistré depuis plus de deux ans [*délai*], ou recueilli à titre héréditaire;

b Que l'acquisition porte sur la totalité de l'immeuble du vendeur attenant à la propriété de l'acquéreur.

########## Article 790

Les donations-partages effectuées conformément à l'article 1075 du code civil bénéficient sur les droits liquidés en application des dispositions des articles 777 et suivants du présent code d'une réduction de 25 p. 100 lorsque le donateur est âgé de moins de soixante-cinq ans et de 15 p. 100 lorsque le donateur a soixante-cinq ans révolus et moins de soixante-quinze ans. Ces dispositions sont applicables aux donations-partages consenties par actes passés à compter du 1er décembre 1986.

######### Article 925

Le droit de timbre, applicable aux lettres de voiture et à tous autres écrits ou pièces en tenant lieu, est fixé uniformément à 4 F, y compris le droit de la décharge donnée par le destinataire, et quelle que soit la dimension du papier employé.

Les conditions d'application de cette disposition sont déterminées par décret (1).

(1) Annexe III, art. 313 F.

######### Article 927

Sont soumis à un droit de timbre de 4 F les bulletins de bagages délivrés aux voyageurs par les administrations des voies ferrées d'intérêt général ou local.

######### Article 928

Est fixé à 4 F y compris le droit de la décharge donnée par le destinataire, et pour chacun des transports effectués en grande ou en petite vitesse, le droit de timbre des récépissés, bulletins d'expédition ou autres pièces en tenant lieu, délivrés par les administrations des voies ferrées d'intérêt général ou local ou des tramways aux expéditeurs, lorsque ces derniers ne demandent pas de lettre de voiture.

Le récépissé énonce la nature, le poids et la désignation des colis, le nom et l'adresse du destinataire, le prix total du transport et le délai dans lequel ce transport doit être effectué. Un double du récépissé accompagne l'expédition et est remis au destinataire.

Toute expédition non accompagnée d'une lettre de voiture doit être constatée sur un registre à souche, timbré sur la souche et sur le talon.

######### Article 935

Le droit de timbre des récépissés, bulletins d'expédition ou autres pièces en tenant lieu, délivrés par les exploitants de chemins de fer, conformément à l'article 928 pour les transports prévus par les conventions visées dans les lois des 3 mars 1881, 12 avril 1892, 17 juillet 1897 et 17 mai 1946, relatives à l'organisation du service des colis postaux en France et dans les relations internationales, est fixé, y compris le droit de la décharge donnée par le destinataire, à 4 F pour chaque expédition.

Sont applicables à ces récépissés les dispositions de l'article 930.

Un décret en Conseil d'Etat détermine les mesures d'exécution du présent article (1).

(1) Annexe II, art. 303 à 303 B.

######### Article 938

Les recouvrements effectués par les entreprises de transports, à titre de remboursements des objets transportés, quel que soit d'ailleurs le mode employé pour la remise des fonds au créancier, ainsi que tous autres transports fictifs ou réels de monnaies ou de valeurs, sont assujettis à la délivrance d'un récépissé ou d'une lettre de voiture dûment timbré.

Le droit de timbre du récépissé ou celui de la lettre de voiture, fixé à 4 F y compris le droit de la décharge, est supporté par l'expéditeur de la marchandise.

###### Article 1018 B

Sous réserve des dispositions de l'article 1089 C, il est perçu un droit forfaitaire de 60 F pour la délivrance par le secrétariat de la juridiction de toute ampliation d'un acte ou d'une décision en matière civile ou administrative ou d'une décision rendue par une juridiction répressive.

Ce droit forfaitaire n'est pas perçu pour la première ampliation lorsque, en raison de la nature de l'acte ou de la qualité du demandeur, celui-ci bénéficiait avant l'entrée en vigueur de la loi n° 77-1468 du 30 décembre 1977 instaurant la gratuité des actes de justice devant les juridictions civiles et administratives, d'une exonération totale ou partielle du droit d'enregistrement ou de timbre.

Les autorités judiciaires et administratives ainsi que les établissements publics dotés d'un comptable public sont dispensés du paiement du droit forfaitaire.

Un décret en Conseil d'Etat fixe les modalités de perception du droit forfaitaire qui est assimilé à un droit de timbre (1).

(1) Annexe II, art. 384-00 A.

######### Article 1383 A

I. - Les entreprises, créées du 1er janvier 1983 au 31 décembre 1988, visées à l'article 1464 B-I peuvent être exonérées, dans les conditions prévues à l'article 1464 C, de la taxe foncière sur les propriétés bâties dont elles sont redevables, pour les établissements qu'elles ont créés ou repris à une entreprise en difficulté, au titre des deux années suivant celle de leur création.

II. - Les entreprises ne peuvent bénéficier de cette exonération qu'à la condition de déclarer leurs acquisitions au service des impôts de la situation des biens dans les quinze jours de la signature de l'acte, ou au plus tard le 15 novembre 1983 pour les biens acquis avant le 31 octobre 1983.

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######## Article 1560 ter

" Lors de l'installation d'un appareil automatique chez un tiers, l'exploitant est tenu de déclarer au service des impôts la part des recettes revenant à ce tiers. Le modèle de la déclaration est fixé par arrêté.

####### Article 1621

Il est perçu une taxe spéciale incluse dans le prix des billets d'entrée dans les salles de spectacles cinématographiques quels que soient le procédé de fixation ou de transmission et la nature du support des oeuvres ou documents audiovisuels qui y sont présentés.

Les représentations assujetties au paiement de la taxe spéciale sont soumises aux dispositions du code de l'industrie cinématographique.

La taxe spéciale est due selon le tarif ci-après :

0,20 F pour les places dont le prix est inférieur à 5 F;

0,75 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 5 F et inférieur à 6 F;

0,85 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 6 F et inférieur à 7 F;

1,05 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 7 F et inférieur à 8 F;

1,20 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 8 F et inférieur à 9,40 F;

1,40 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 9,40 F et inférieur à 10,50 F;

1,50 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 10,50 F et inférieur à 11,50 F;

1,60 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 11,50 F et inférieur à 12,50 F;

1,70 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 12,50 F et inférieur à 13,80 F;

1,80 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 13,80 F et inférieur à 14,90 F;

1,90 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 14,90 F et inférieur à 16 F;

2 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 16 F et inférieur à 17 F;

2,10 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 17 F et inférieur à 18 F;

2,25 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 18 F et inférieur à 19 F;

2,35 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 19 F et inférieur à 20 F;

2,45 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 20 F et inférieur à 21 F;

2,55 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 21 F et inférieur à 22 F;

2,65 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 22 F et inférieur à 23 F;

2,75 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 23 F et inférieur à 24 F;

2,85 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 24 F et inférieur à 25 F;

2,95 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 25 F et inférieur à 26 F;

3,05 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 26 F et inférieur à 27 F;

3,15 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 27 F et inférieur à 28 F;

3,20 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 28 F et inférieur à 29 F;

3,25 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 29 F et inférieur à 30 F;

3,30 F pour les places dont le prix est égal ou supérieur à 30 F et inférieur à 31 F;

Au-delà, la taxe est majorée de 0,10 F chaque fois que le prix de la place atteint un multiple de 1 F (1).

Ces taux sont multipliés par 1,5 en cas de projection de films de caractère pornographique ou d'incitation à la violence.

Les spectacles cinématographiques auxquels s'appliquent ces dispositions sont désignés par le ministre chargé du cinéma après avis de la commission de contrôle des films cinématographiques. Les réclamations et les recours contentieux relatifs à ces décisions sont instruits par le département de la culture.

La taxe spéciale est perçue dans les salles où sont données au moins deux séances par semaine. Toutefois, la taxe n'est pas perçue dans les salles définies comme petites exploitations (2), dont les exploitants auront renoncé au bénéfice du régime de soutien financier de l'Etat à l'industrie cinématographique; un décret pris sur le rapport du ministre d'Etat chargé des affaires culturelles et du ministre de l'économie et des finances (3) fixe les modalités d'application de cette disposition et, notamment, la durée de validité de l'option exercée par les exploitants.

Le montant de la taxe ne peut entrer en compte dans la détermination de l'assiette des divers impôts, taxes et droits de toute nature, autres que la TVA, auxquels est soumise la recette normale des salles de spectacles cinématographiques.

La constatation et la perception de la taxe sont assurées par le service des impôts selon les règles propres aux contributions indirectes.

Le produit de la taxe est porté en recettes au compte d'affectation spéciale institué par l'article 76 de la loi de finances pour 1960 (no 59-1454 du 26 décembre 1959).

La taxe spéciale prévue au premier alinéa n'est pas perçue dans les salles des départements de la Guadeloupe, de la Guyane, de la Martinique et de la Réunion.

1) Annexe III, art. 333 bis.

3) Annexe III, art. 333 bis A à 333 bis D.

4) Annexe III, art. 333 ter à 333 septies.